Resmi Gazete'de Yayımlandı: KDV Uygulamasında Kritik Değişiklikler

Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği'nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 58), 16 Haziran 2026 tarihli ve 33282 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe girdi. Yeni düzenleme; vakıf taşınmazlarından sağlık işletmelerine, kamulaştırma işlemlerinden ihracat iadelerine kadar mali mevzuatta çok sayıda kritik ve yapısal değişikliği beraberinde getiriyor.

Vakıf Sağlık ve Kültür İşletmelerinde KDV İstisnası Daraltılıyor

Yeni tebliğ ile birlikte, daha önce mülkiyeti sadece Türkiye Diyanet Vakfı'na ait taşınmazları kapsayan bazı muafiyet hükümleri genişletilerek, Vakıflar Genel Müdürlüğü tarafından yönetilen ve temsil edilen mazbut vakıflara ait taşınmazları da kapsayacak şekilde yeniden düzenlendi. Ayrıca mevzuatta yer alan "Bakanlar Kurulunca" ibareleri, güncel sisteme uyum amacıyla "Cumhurbaşkanınca" olarak revize edildi.

Düzenlemenin en çok konuşulacak maddelerinden biri ise vakıf işletmelerine yönelik KDV muafiyetlerinin sınırlandırılması oldu. 1 Ocak 2027 tarihinden itibaren, Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflar tarafından kurulan yükseköğretim kurumlarının (vakıf üniversitelerinin) işlettiği ticari, sağlık ve sosyal amaçlı kuruluşların teslim ve hizmetlerinde KDV istisnası tamamen sona erecek.

KDV İstisnası Sona Erecek Kuruluşlar:
Hastane, nekahathane, klinik, dispanser, prevantoryum, sanatoryum, kan bankası, organ nakline mahsus bankalar, anıtlar, botanik ve zooloji bahçeleri, parklar ile veteriner, bakteriyoloji, seroloji ve distofajin laboratuvarları.

Önemli İstisna: Söz konusu bu kuruluşların vakıf üniversiteleri yerine, doğrudan Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan ana vakfın kendisi tarafından işletilmesi halinde KDV istisnası uygulanmaya devam edecek. Ayrıca bağış düzenlemelerinin kapsamına Darülaceze de resmen dahil edildi.

Kamulaştırma İşlemlerine KDV Muafiyeti ve Muhasebe Esasları

2942 sayılı Kamulaştırma Kanunu kapsamında, kamu yararının bulunduğu durumlarda kamulaştırılan taşınmazların, işlemi gerçekleştiren devlet ve kamu tüzel kişilerine devredilmesi süreci KDV'den istisna edildi. 1 Haziran 2026 tarihinden itibaren geçerli olacak bu düzenlemede, mükelleflerin beyan süreçleri de netleştirildi:

• Kamulaştırılan taşınmazın satın alınması veya inşası sırasında yüklenilen ve geçmiş dönemlerde indirim konusu yapılan KDV tutarları, taşınmazın devredildiği döneme ait KDV beyannamesinde "Daha Önce İndirim Konusu Yapılan KDV'nin İlavesi" satırına yazılacak.
• İndirim hesaplarından çıkarılan bu vergi tutarı, mükellefler tarafından gelir veya kurumlar vergisi matrahı tespit edilirken gider ya da maliyet unsuru olarak doğrudan dikkate alınabilecek.

İhracat İadeleri ve ÖTV Düzenlemesi

Tebliğ ile dış ticaret firmalarını yakından ilgilendiren finansal kolaylıklar da devreye alındı. Teminat karşılığı ithal edilen mallara ilişkin ÖTV tutarı üzerinden ödenen KDV'nin, söz konusu malların ihraç edilmesi şartıyla KDV iade hesabına dahil edilmesine yönelik usul ve esaslar yeniden yapılandırıldı. Doğrudan yüklenimler nedeniyle talep edilen ve yasal azami limiti aşan KDV iade talepleri, artık uzun süren vergi inceleme raporu aranmaksızın genel esaslara göre hızlıca sonuçlandırılabilecek.

Yeni KDV Düzenlemesi Yürürlük Takvimi

Tebliğde yer alan maddelerin sektörel hazırlık süreçleri göz önünde bulundurularak farklı yürürlük tarihleri belirlenmiştir.

• 1 Haziran 2026 — Kamulaştırma Devirleri: Devlet ve kamu tüzel kişilerine yapılacak devirlerde KDV muafiyeti bu tarihten itibaren geriye dönük olarak geçerli sayılacak.
• 16 Haziran 2026 — Genel Maddeler & İhracat İadeleri: Darülaceze bağışları ile ÖTV/KDV iade süreçlerindeki bürokrasiyi azaltan kolaylıklar, tebliğin Resmi Gazete'de yayımlandığı bugün itibarıyla yürürlüğe girdi.
• 1 Ocak 2027 — Vakıf Üniversitesi İşletmeleri: Vakıf üniversiteleri tarafından işletilen hastane, klinik ve laboratuvar gibi kuruluşlarda KDV istisnasının kaldırılması bu tarihten itibaren uygulamaya alınacak.