Yeni Vergi Paketi Yasalaştı: Kira Gelirinden Harçlara, SGK Primine Kadar Değişen Kritik Maddeler

Kanun, gayrimenkul gelirlerinin vergilendirilmesi, geçici vergi dönemleri, harç oranları, Motorlu Taşıtlar Vergisi (MTV) istisnaları ve Sosyal Güvenlik (SGK) prim üst sınırları gibi geniş bir yelpazede önemli düzenlemeler içeriyor.

Kira Geliri ve Faiz Gideri Düzenlemesi

Kanunun en dikkat çeken maddelerinden biri, gayrimenkul kiralamalarında uygulanan gider indirimi sistemini yeniden düzenliyor. Yeni düzenlemedeki amaç kredili ve kredisiz gayrimenkul alanlar arasındaki vergi yükü farkını ve vergi matrahı erozyonunu önlemek.

Bu kapsamda konutlar hariç olmak üzere kiraya verilen mal ve haklar için ödenen borç faizleri artık gider olarak indirilemeyecek. Konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkul için ise iktisap yılından itibaren 5 yıl süreyle iktisap bedelinin yüzde 5'i gider olarak indirilebilecek.

Bu hükümler, 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri için geçerli olacak.

Geçici Vergi Dönemi Artıyor

Geçici vergi mükellefiyeti bulunanlar için kazanç tespit dönemi 3, 6, 9 ve 12 aylık dönemler olarak belirlendi. Buna göre, dördüncü geçici vergi dönemi sisteme dahil edilerek yıllık vergilendirme daha dengeli hale getiriliyor.

Fonlara Tevkifat İstisnası Daraltılıyor

Sürekli olarak portföyünün en az %51’i BİST hisse senetlerinden oluşan fonlardan, sadece nitelikli yatırımcılara satılan ve TEFAS'ta işlem görmeyen fonlar için bir yıllık elde tutma süresine bağlı tevkifat istisnası kaldırıldı.

Taşıt Satışında Yeni Noter Harcı

Noterde yapılan sıfır araçların ilk tescili ve ikinci el araçların satış devir işlemlerinden, 1000 TL'den az olmamak üzere satış ve devir bedeli üzerinden nispi noter harcı alınacak. Ancak, yetki belgeli ikinci el motorlu kara taşıtı ticareti yapanlara yapılan satışlarda bu harç alınmayacak.

Harçlara Yıllık Uygulama ve Artışlar

Mevcut durumda harca tabi olmayan veya bir kereye mahsus alınan birçok ruhsat ve belge için yıllık harç uygulamasına geçiliyor:

• Kuyum Ticareti Yetki Belgesi: Yıllık 30.000 TL
• İkinci El Motorlu Taşıt ve Taşınmaz Ticareti Yetki Belgeleri: Yıllık 20.000 TL
• Özel Sağlık Kuruluşları Ruhsatları (Poliklinik, Tıp Merkezi vb.) ve Veteriner Ruhsatları gibi belgeler de yıllık harca tabi olacak ve büyükşehirlerde artırımlı uygulanacak.

Emlak Vergisi Matrahına Sınırlama

2026 yılı için hesaplanan bina ve arazi vergi değerleri, 2025 yılına ait vergi değerlerinin iki kat fazlasını geçemeyecek. Bu sınırlama, takip eden 2027, 2028 ve 2029 yıllarında da uygulanacak.

SGK Prim Tavanı Yükseliyor

Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu'nda yapılan değişiklikle:

• Asgari ücretin 7,5 katı olarak uygulanan prime esas kazanç üst sınırı, asgari ücretin 9 katına çıkarılacak.
• Malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları prim oranında artış yapılacak.
• Türkiye Cumhuriyeti Emekli Sandığı hükümlerine tabi olanlar için borçlanma prim oranı yüzde 45 olarak belirlenerek sigortalılar arasında eşitlik sağlanacak.

UEFA Müsabakalarına Vergi Muafiyeti

2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali ve 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonlarına ilişkin olarak UEFA, katılımcı takımlar ve görevli tüzel kişiler, KDV, gelir ve kurumlar vergisinden muaf tutulacak.